本書特色實務上稅務案件繁多，解釋函令更是多如牛毛，然而一般民眾對於稅務調查的流程，往往不甚了解，一旦遭遇突如其來的稅務調查，更容易因不瞭解程序及救濟方式而不知所措。本書即是為了讓民眾瞭解稅務調查而寫作，除整理與稅務調查相關之法規外，更利用淺顯易懂的案例與文字，說明稅務調查流程中常見議題並釐清相關觀念，並清楚說明救濟之管道以及面對稅務調查時可據以主張、應對之方式，希望以本書建立對稅務調查流程、救濟方式之基本瞭解後，得以更加從容不迫面對稅務調查。作者簡介顧問鄧輝鼎寰瀛法律事務所律師私立輔仁大學學士後法律學系學士私立淡江大學會計學系碩士、學士財政部北區國稅局股長、稅務員財政部訴願審議委員會、桃園縣政府稅捐稽徵處稅務員勤業會計師事務所領組、審計員會計師作者暨編輯委員洪國勛寰瀛法律事務所律師國立臺灣大學法律學研究所公法組碩士謝承益寰瀛法律事務所律師國立中正大學法律學研究所碩士王嘉琪寰瀛法律事務所律師國立臺灣大學科際整合法律研究所碩士國立臺灣大學衛生政策與管理研究所碩士國立臺灣大學公共衛生學系學士李宗霖寰瀛法律事務所律師國立臺北大學法學碩士國立臺北大學法學士廖國翔寰瀛法律事務所律師國立臺灣大學法律學研究所公法組碩士國立臺灣大學法律學系學士黃傑寰瀛法律事務所律師國立臺灣大學科際整合法律學研究所碩士主編序終日乾乾，與時偕行─《易經乾卦‧文言》在寰瀛法律事務所工作，永遠不愁無學習的機會與空間，隨著時間飛逝，不知不覺也從剛到所的實習律師，慢慢地成為行政法組最資深的律師，依稀記得剛進寰瀛行政法組時，李元德律師與許多優秀的學長姐們團隊剛完成了「促參法Q&A-100個有關辦理BOT、OT等案件的重要問題」一書，心中一部分是羨慕、一部分是忐忑自己是否有能力完成這樣的工作。之後，除了承辦受任案件外，也透過行政法組這樣的平台不斷地在公平交易法、政府採購法等領域深耕累積經驗，並就重要釋字、決議與判決進行研析討論，其中，一直默默在耕耘的一塊就是稅法領域。當時在吳世宗律師的帶領下，我們從簡單的財報慢慢地深入到稅法領域。期間亦與國內專業稅法雜誌─稅務旬刊合作，定期針對稅務相關釋字、決議、實務見解、主管機關函釋等發表文章。陸續也有許多會計師出身的律師、稽徵機關退下來轉任律師的前長官加入團隊之中，一起在各類稅務案件中合作，就這樣一邊辦案、一邊討論、學習、發表文章，慢慢累積經驗。接著，在某一日的聚會裡，主持律師葉大殷律師談到臺北市市長被查稅的新聞，詢問在座同仁當我們客戶被查稅的時候，可以提供何種專業建議，就這樣同仁分享著辦案經驗與想法，席間葉律師提及日本租稅調查程序書籍完備，但臺灣卻少有針對稅務調查的法律專書，因此期許同仁能以自身辦案經驗及所學出版臺灣稅務調查專書。雖已有協助池泰毅律師「個資法百問」出版經驗，但其實都是池律師在張羅所有的事情，故起初對於本書應該要以怎樣之體例、架構、呈現方式等，均毫無頭緒，但在一群堅強同事謝承益律師、黃麗容律師、李宗霖律師、林俊宏律師（會計師）、王嘉琪律師、黃傑律師、方瑋晨律師、廖國翔律師，以及後來加入的鄧輝鼎律師（會計師）通力合作下，讓這事情也變得不這麼遙不可及，一步一步地從大綱、議題、型式、內容、分工、撰寫、修改、校稿，到最後的書名、封面等，終於在大家的努力下完成了這本書的初始樣貌，也在新學林出版社編輯的大力協助編排下，讓這書生動、活化了起來，就呈現現在各位所看到的樣貌。最後，現今社會生活及商業活動日新月異，稅務法律領域亦與時俱進，希望本書內容得令讀者在面對稅務調查時，對於相關問題能有一定之基礎知識及知悉可能之解決方向。但實際稅務案件複雜程度不一，本書難免有掛一漏萬之情形，敬請各位讀者先進不吝指正，並期許藉由本書及專業稅務顧問之協助，在面對稅務事件之調查，都能順利圓滿，不會旁生不必要的枝節，並以此書作為寰瀛法律事務所二十週年行政法小組之工作成果之一，期許寰瀛法律事務所能與各位讀者先進一起砥礪、成長並永續發展！洪國勛2017年8月1日目錄第一章　什麼是稅務調查？／1一　何謂稅務調查？法律上之依據為何？　3二　稅務機關發動稅務調查時，可得調查之範圍為何？　10三　稅務機關發動稅務調查時，可得調查之對象為何？　12四　稅務機關職權調查義務之履行程度？　15五　稅務機關進行稅務調查有哪些常見之瑕疵？　17六　稅務調查程序當事人之協力義務有哪些？　21七　稅務調查程序中，當事人未履行協力義務之效果為何？　25第二章　稅務調查之法源依據／29一　行政程序法　31二　稅捐稽徵法　45三　所得稅法　59四　加值型及非加值型營業稅法　73五　遺產及贈與稅法　77六　土地稅法及相關規定　103七　關稅法、海關緝私條例　113八　貨物稅條例　120第三章　稅務調查之流程／125一　稅務調查之開始　127二　稅務調查之進行　130三　稅務調查之終結　144四　重啟調查之限制　155五　稅務協談　171第四章　稅務調查與刑事偵查／193一　國稅局製作之筆錄得否做為刑事程序判決之依據？　195二　刑事調查程序中所查得之資料，得否交由國稅局作為補稅或裁罰依據？　198三　稅務調查程序違法取得資料之證據能力　202四　於我國逃漏稅是否也會有刑事責任？　205五　公司逃漏稅有無刑事責任？哪些人又會受到追訴與處罰？　209六　面對稅務調查的時候，如何避免衍生其他刑事責任？把資料通通都刪除或碎紙碎掉是不是就沒事了？　213七　遇到假稅務調查真刑事偵查時，要如何因應及主張權利？　218八　什麼是「一事不二罰」？在稅法領域有沒有適用呢？　226第五章　救濟／237一　我收到課稅處分了！請問該怎麼救濟？　239二　稅務調查程序委任代理人是否一定要有委任書呢？　246三　稅務機關未依稅捐稽徵法第11條之5提醒納稅義務人為有利之主張，是否違法？　248四　稅捐稽徵機關於稅務調查時未通知被調查者調查或備詢之事由及範圍是否違法？　251五　稅捐稽徵機關未盡稅務職權調查原則之救濟　253六　納稅義務人對於課稅處分之要件事實有舉證之義務嗎？　255七　稅捐機關命補稅或裁罰時未盡舉證責任是否違法？　257

本書特色實務上稅務案件繁多，解釋函令更是多如牛毛，然而一般民眾對於稅務調查的流程，往往不甚了解，一旦遭遇突如其來的稅務調查，更容易因不瞭解程序及救濟方式而不知所措。本書即是為了讓民眾瞭解稅務調查而寫作，除整理與稅務調查相關之法規外，更利用淺顯易懂的案例與文字，說明稅務調查流程中常見議題並釐清相關觀念，並清楚說明救濟之管道以及面對稅務調查時可據以主張、應對之方式，希望以本書建立對稅務調查流程、救濟方式之基本瞭解後，得以更加從容不迫面對稅務調查。作者簡介顧問鄧輝鼎寰瀛法律事務所律師私立輔仁大學學士後法律學系學士私立淡江大學會計學系碩士、學士財政部北區國稅局股長、稅務員財政部訴願審議委員會、桃園縣政府稅捐稽徵處稅務員勤業會計師事務所領組、審計員會計師作者暨編輯委員洪國勛寰瀛法律事務所律師國立臺灣大學法律學研究所公法組碩士謝承益寰瀛法律事務所律師國立中正大學法律學研究所碩士王嘉琪寰瀛法律事務所律師國立臺灣大學科際整合法律研究所碩士國立臺灣大學衛生政策與管理研究所碩士國立臺灣大學公共衛生學系學士李宗霖寰瀛法律事務所律師國立臺北大學法學碩士國立臺北大學法學士廖國翔寰瀛法律事務所律師國立臺灣大學法律學研究所公法組碩士國立臺灣大學法律學系學士黃傑寰瀛法律事務所律師國立臺灣大學科際整合法律學研究所碩士主編序終日乾乾，與時偕行─《易經乾卦‧文言》在寰瀛法律事務所工作，永遠不愁無學習的機會與空間，隨著時間飛逝，不知不覺也從剛到所的實習律師，慢慢地成為行政法組最資深的律師，依稀記得剛進寰瀛行政法組時，李元德律師與許多優秀的學長姐們團隊剛完成了「促參法Q&A-100個有關辦理BOT、OT等案件的重要問題」一書，心中一部分是羨慕、一部分是忐忑自己是否有能力完成這樣的工作。之後，除了承辦受任案件外，也透過行政法組這樣的平台不斷地在公平交易法、政府採購法等領域深耕累積經驗，並就重要釋字、決議與判決進行研析討論，其中，一直默默在耕耘的一塊就是稅法領域。當時在吳世宗律師的帶領下，我們從簡單的財報慢慢地深入到稅法領域。期間亦與國內專業稅法雜誌─稅務旬刊合作，定期針對稅務相關釋字、決議、實務見解、主管機關函釋等發表文章。陸續也有許多會計師出身的律師、稽徵機關退下來轉任律師的前長官加入團隊之中，一起在各類稅務案件中合作，就這樣一邊辦案、一邊討論、學習、發表文章，慢慢累積經驗。接著，在某一日的聚會裡，主持律師葉大殷律師談到臺北市市長被查稅的新聞，詢問在座同仁當我們客戶被查稅的時候，可以提供何種專業建議，就這樣同仁分享著辦案經驗與想法，席間葉律師提及日本租稅調查程序書籍完備，但臺灣卻少有針對稅務調查的法律專書，因此期許同仁能以自身辦案經驗及所學出版臺灣稅務調查專書。雖已有協助池泰毅律師「個資法百問」出版經驗，但其實都是池律師在張羅所有的事情，故起初對於本書應該要以怎樣之體例、架構、呈現方式等，均毫無頭緒，但在一群堅強同事謝承益律師、黃麗容律師、李宗霖律師、林俊宏律師（會計師）、王嘉琪律師、黃傑律師、方瑋晨律師、廖國翔律師，以及後來加入的鄧輝鼎律師（會計師）通力合作下，讓這事情也變得不這麼遙不可及，一步一步地從大綱、議題、型式、內容、分工、撰寫、修改、校稿，到最後的書名、封面等，終於在大家的努力下完成了這本書的初始樣貌，也在新學林出版社編輯的大力協助編排下，讓這書生動、活化了起來，就呈現現在各位所看到的樣貌。最後，現今社會生活及商業活動日新月異，稅務法律領域亦與時俱進，希望本書內容得令讀者在面對稅務調查時，對於相關問題能有一定之基礎知識及知悉可能之解決方向。但實際稅務案件複雜程度不一，本書難免有掛一漏萬之情形，敬請各位讀者先進不吝指正，並期許藉由本書及專業稅務顧問之協助，在面對稅務事件之調查，都能順利圓滿，不會旁生不必要的枝節，並以此書作為寰瀛法律事務所二十週年行政法小組之工作成果之一，期許寰瀛法律事務所能與各位讀者先進一起砥礪、成長並永續發展！洪國勛2017年8月1日目錄第一章　什麼是稅務調查？／1一　何謂稅務調查？法律上之依據為何？　3二　稅務機關發動稅務調查時，可得調查之範圍為何？　10三　稅務機關發動稅務調查時，可得調查之對象為何？　12四　稅務機關職權調查義務之履行程度？　15五　稅務機關進行稅務調查有哪些常見之瑕疵？　17六　稅務調查程序當事人之協力義務有哪些？　21七　稅務調查程序中，當事人未履行協力義務之效果為何？　25第二章　稅務調查之法源依據／29一　行政程序法　31二　稅捐稽徵法　45三　所得稅法　59四　加值型及非加值型營業稅法　73五　遺產及贈與稅法　77六　土地稅法及相關規定　103七　關稅法、海關緝私條例　113八　貨物稅條例　120第三章　稅務調查之流程／125一　稅務調查之開始　127二　稅務調查之進行　130三　稅務調查之終結　144四　重啟調查之限制　155五　稅務協談　171第四章　稅務調查與刑事偵查／193一　國稅局製作之筆錄得否做為刑事程序判決之依據？　195二　刑事調查程序中所查得之資料，得否交由國稅局作為補稅或裁罰依據？　198三　稅務調查程序違法取得資料之證據能力　202四　於我國逃漏稅是否也會有刑事責任？　205五　公司逃漏稅有無刑事責任？哪些人又會受到追訴與處罰？　209六　面對稅務調查的時候，如何避免衍生其他刑事責任？把資料通通都刪除或碎紙碎掉是不是就沒事了？　213七　遇到假稅務調查真刑事偵查時，要如何因應及主張權利？　218八　什麼是「一事不二罰」？在稅法領域有沒有適用呢？　226第五章　救濟／237一　我收到課稅處分了！請問該怎麼救濟？　239二　稅務調查程序委任代理人是否一定要有委任書呢？　246三　稅務機關未依稅捐稽徵法第11條之5提醒納稅義務人為有利之主張，是否違法？　248四　稅捐稽徵機關於稅務調查時未通知被調查者調查或備詢之事由及範圍是否違法？　251五　稅捐稽徵機關未盡稅務職權調查原則之救濟　253六　納稅義務人對於課稅處分之要件事實有舉證之義務嗎？　255七　稅捐機關命補稅或裁罰時未盡舉證責任是否違法？　257